Új áfa kulcsok július 1-től - és átmeneti rendelkezések

2009. június 17.

A 25%-os adómértéket először azon értékesítésre kell alkalmazni, amelynek az Áfa törvény szabályai alapján megállapított teljesítési időpontja július 1. vagy azt követő időpont.

Az előleg esetében, ha annak átvétele még július 1. előtti időpontra esik a 20%-os adómértéket kell alkalmazni. Ugyanezen értékesítésről kiállított végszámlánál, ha annak teljesítési időpontja követi a hatálybalépést, az előleg feletti ellenértékre 25%-os adókulcsot kell alkalmazni. (Matematikai példákkal nem sértegetem a Tisztelt Olvasót)

Kiemelendő a fordított adózás, a közösségen belüli beszerzés és az „importszolgáltatások" kérdésköre az átmeneti intézkedések szempontjából. E beszerzéseknél a vevő az adó-megállapításra kötelezett. Akkor kell a 25%-os adókulcsot alkalmazni, ha a kötelezően előírt adó-megállapítás időpontja (eltérő a teljesítési időponttól) július1. vagy azt követő időpontra esik. Ezen ügyleteknél az előleg után adót nem kell megállapítani, így az előleg július 1.-t megelőző átadása nem eredményezi azt, hogy az előleg alacsonyabb adókulccsal adózik. A végszámla adó-megállapításra előírt időpontjában érvényes adómértéket kell alkalmazni a teljes ellenértékre.

Az átmeneti rendelkezések előírást tartalmaznak azon értékesítésekre, amelyeknél a határozott időszaki elszámolás szabályait kell alkalmazni.

Öt különböző helyzetet különböztethetünk meg az átmeneti rendelkezések szempontjából:1) az Áfa törvény szerinti teljesítési időpont (fizetési határidő) július 1. előtti időpontra esik, de a ténylegesen elszámolt időszak minden napja július 1. vagy azt követő időpontra esik (jellemző a bérbeadásra, ahol rendszerint előre fizetik a bérleti díjat). Ekkor még a teljes ügylet 20%-os adókulccsal adózik;

2) az Áfa törvény szerinti teljesítési időpont (fizetési határidő) július 1. előtti időpontra esik, de a ténylegesen elszámolt időszak egy része július 1. előtti, míg a másik része azt követő időszakra esik. Ekkor a teljes ügylet szintén 20%-os adókulccsal adózik.

3) Az Áfa törvény szerinti teljesítési időpont (fizetési határidő) június 30.-a utáni időpontra esik, és a ténylegesen elszámolt időszak minden napja szintén követi a jelzett időpontot. Ekkor a teljes ügylet 25%-os adókulccsal adózik.

4) Az Áfa törvény szerinti teljesítési időpont (fizetési határidő) június 30.-a utáni időpontra esik, és a ténylegesen elszámolt időszak minden napja július 1. előtti . Akkor a teljes ügylet még 20%-os adókulccsal adózik.

5) az Áfa törvény szerinti teljesítési időpont (fizetési határidő) június 30.-a utáni időpontra esik, de a ténylegesen elszámolt időszak egy része július 1. előtti, míg a másik része azt követő időszakra esik. Ebben az esetben meg kell osztani a számlán az adóalapot napok arányában. Ha az elszámolt időszak összességében 90 nap, és abból 30 nap a július 1. előtti, akkor az adóalap összegének 1/3 része 20%-al, míg a 2/3 része 25%-os adókulccsal adózik.

Az átmeneti rendelkezések nem tartalmaznak előírást azon összevont adó-megállapításokra, amelyeknél olyan adatokat kell összevontan kezelni, amik két különböző adókulcsot tartalmazó időszakban keletkeztek. Ilyen elszámolási mód az utazásszervező utólagos pozíciószám elszámolása, vagy az éves bevalló használtcikk kereskedő által alkalmazott globális adó-megállapítási módszer. Ezen elszámolások átmeneti szabályait rendezni kell a hatóságnak, legalább állásfoglalás szintjén.

A 18%-os adókulcs hatálybalépésének szabályait analóg módon kell alkalmazni az előzőekben foglaltakkal, azzal, hogy a távhőszolgáltatás esetében a fordulónapot a Pénzügyminiszter fogja megállapítani.

A taxamétereket és azon pénztárgépeket, amellyel számlát is lehet kiállítani augusztus 31.-ig kell átállítatni. Július 1.-től átállításig kézzel kitöltött bizonylattal kell a bizonylat-kiállítási kötelezettséget teljesíteni.

Az EU jóváhagyását a távhőszolgáltatás adókulcsának esetében véleményem szerint (nem ismerve az előzetes tárgyalások eredményét) nem szabad készpénznek venni. A távhőszolgáltató, az egyéb energiaszolgáltatóval szemben jelentős versenyelőnyt fog élvezni az alacsony adókulcs miatt, kétségtelen azonban, hogy nem egyszerűen átjárható (váltható) szolgáltatásról van szó a fogyasztók szemszögéből.

Forrás: AdóNet